Коды ошибок в декларации по НДС

Содержание

Если при проверке декларации по НДС, переданной в ИФНС, выявляются какие-либо несоответствия (между данными этого документа, либо со сведениями из отчетности контрагента), программная система формирует и направляет в адрес предприятия требование о представлении соответствующих пояснений. Для облегчения поиска ошибки или определения причины несоответствия ФНС письмом № ЕД-4-15-23367 от 03.12.2018 утвердила перечень специальных шифров, указывающих на предполагаемый вид ошибочной записи, а также пояснила, в какие сроки и каким образом необходимо предъявить необходимые пояснения.

Список кодов содержит девять позиций, обозначающих возможную ошибку, расхождение или нестыковку данных:

код ошибки 1 в декларации по НДС фиксируют, если имеющаяся в декларации запись о проведенной хозяйственной операции не подтверждается декларацией партнера, либо допущенные при заполнении ошибки не позволили системе идентифицировать запись о СФ и сравнить ее с информацией в декларации контрагента. Т. е., кодом 1 фиксируют наличие разрыва между данными деклараций контрагентов. Причин несоответствия данных может быть несколько – контрагентом не представлена декларация в ИФНС за этот же период, имеет нулевые показатели;

код ошибки 2 в декларации по НДС указывается программой, если выявлены несоответствия сведений об операциях между разделами № 8 и № 9 (по книгам покупок и продаж), т. е. речь идет о расхождениях в отчете внутри компании. Если НДС, к примеру, при возмещении НДС по ранее рассчитанным авансовым СФ, сначала начисляется, а далее возмещается, то в книгах покупки и продаж регистрируется один СФ, следовательно, и сумма операций не должна расходиться. При расхождениях этих сведений ИФНС формирует ошибку по коду 2;

код ошибки 3 в декларации по НДС указывается ИФНС при несоответствии сведений в разделах № 10 (по СФ выставленным) и № 11 (по СФ полученным), например, при фиксировании операций по посредническим сделкам;

ошибка 4 в декларации по НДС означает предположение о допущении неточности в определенной графе. Ее номер при этом обычно указывают в скобках. Например, ошибка 4 (19) в декларации по НДС будет свидетельствовать о возможной нестыковке в данных из книги покупок или же несоответствие содержится в декларации партнера, поскольку ведется встречная проверки между взаимодействующими сторонами сделки. Чтобы удостовериться в правильности данных декларанту следует сверить информацию из проведенных счетов-фактур, и, если он уверен в безошибочности сумму, связаться с контрагентом и уточнить у него, какие сведения задекларировал он;

код ошибки 5 в декларации по НДС говорит о том, что в разделах № 8-12 не означена дата СФ либо дата указана, но выходит за рамки отчетного периода представленной декларации;

код ошибки в декларации по НДС 6 означает, что декларант (по разд. заявил вычет по НДС за рамками допустимых сроков в течение 3-х лет;

шифр 7 свидетельствует о том, что (по разд. заявлено возмещение НДС по СФ, оформленному до даты госрегистрации;

код ошибки 8 указывает на некорректное отражение кодов вида операций по разделам с 8-го по 12-й согласно пр. ФНС № ММВ-7-3/136 от 14.03.2016;

код ошибки в декларации по НДС 9 фиксирует допущение ошибки при аннулировании записей в 9-м разд. Декларации. К примеру, НДС, указанный в отрицательном значении, выше подлежащей аннулированию суммы налога в СФ. Этим же шифром отражают отсутствие записи по СФ, которую необходимо аннулировать.

Подобное требование компания получает в электронном виде.

Что предпринять, если получено требование с кодами ошибок в налоговой декларации НДС

По получении документа компания обязана:

Переслать в электронном варианте в ИФНС квитанцию о приеме требования в течение 6-ти дней со дня отправки документа ИФНС. Если в эти сроки квитанция не поступит инспектору, он имеет право в 10-тидневный срок по истечении указанных 6-ти дней для отправки квитанции заблокировать операции по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ);

Перепроверить записи, квалифицированные ИФНС как ошибочные или неточные, сверить информацию в декларации с данными СФ – суммовые значения, расчетные показатели сумм НДС, применение действующих ставок налога, даты и т. п. При принятии СФ к возмещению налога в несколько приемов, следует проверить правильность конечной суммы вычета по всем записям с учетом данных предшествующих деклараций. Представим пример возникновения ошибки с кодом 2 и варианта ее исправления:

Поставщик получил аванс от покупателя и начислил с его суммы НДС. Отгрузив продукцию, поставщик заявил вычет НДС. Эти операции сравнивает налоговая программа сопоставления данных. При наличии вычета, но неначисленном налоге программой будет сформирован код ошибки 2.

Получив требование ИФНС с кодом 2 поставщик должен проверить, имеется ли регистрация авансового СФ в книге продаж. Установив отсутствие записи, поставщик оформляет доплист к книге продаж (за период поступления предоплаты), уплачивает налог и пени, представляет уточненную декларацию.

Передать в ИФНС уточненную декларацию с исправленными сведениями, если выявлена ошибка, приводящая к занижению суммы НДС к уплате;

Подать в ИФНС пояснения со скорректированной информацией, если выявленные неточности не повлияли на размер налога. Но и в этом случае налоговики рекомендуют представить уточненный вариант декларации;

Если проверкой корректности данных декларантом ошибки не выявлены, то об этом необходимо известить ИФНС и представить пояснения.

В каком формате и в какие сроки нужно направить пояснения

Пояснения к декларации по НДС передаются в ИФНС исключительно по каналам ТКС в электронном формате, утвержденномприказом ФНС № ММВ-7-15/682 от 16.12.2016. Пояснения в бумажной версии не рассматриваются налоговиками и не считаются представленными.

Пояснения или «уточненка» должны быть переданы в ИФНС в течение 5-ти дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). К представляемым формам компания вправе приложить подтверждающие правдивость внесенных сведений документы.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Декларация по НДС: самые частые ошибки и способы их исправить

Где чаще всего ошибаются налогоплательщики и что с этим делать, рассказали налоговики на своем сайте в интернете. Запоминайте!

Важно! С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Ошибка 1:

При принятии к вычету «импортного» НДС неверно проставлены код вида операции и номер декларации на товары.

Решение:

Представить уточненную налоговую декларацию с указанием кода вида операции 20 и верного номера ДТ.

О порядке возмещения (возврата) НДС при импорте товаров читайте тут.

Ошибка 2:

При заполнении книги продаж по операциям с контрагентами — плательщиками НДС, проставлен код вида операции 26, который предназначен для операций по реализации ТРУ физлицам.

Решение:

Представить уточненку, заменив код вида операции 26 на 01.

Все возможные коды видов операций по НДС с расшифровкой вы найдете здесь.

Ошибка 3:

При восстановлении НДС по ранее исчисленным авансам неверно проставлены номера и даты счетов-фактур.

Решение:

Представить уточненную декларацию с номерами и датами счетов-фактур, соответствующими номерам и датам счетов-фактур, в которых исчислялся авансовый НДС.

Об НДС при авансах читайте:

Ошибка 4:

При частичном принятии НДС к вычету неверно указана стоимость покупки (если конкретнее, то должна быть приведена полная стоимость, а указана ее часть, с которой взяли вычет).