Раздел 4 декларации по НДС — это блок, который заполняют экспортеры. Налогоплательщики вносят сведения в эту часть отчета, если ставка налогообложения составляет 0 %.
Кто и в каких случаях заполняет раздел 4
Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 %. Но, чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.
Но сопроводительных документов недостаточно. На льготу влияет и вид товаров, которые налогоплательщик поставляет в другие государства:
Налог на добавленную стоимость, связанный с экспортными поставками сырья, отражают в специальных разделах декларации. Блок 4 заполняют по всем операциям вывоза, для которых подтверждены права на налогообложение по ставке 0 %. То есть, если налогоплательщик успел подать подтверждающие документы в течение 180 дней с момента вывоза (отгрузки) продукции, он показывает налоговый вычет и налогооблагаемую базу по нулевой ставке в разделе 4. Информацию отражают в отчете за период, на который выпадет дата сбора документации (письма Минфина № 03-07-08/4169 от 15.02.2013, № 03-07-08/41 от 16.02.2012).
А вот когда заполняется раздел 5 декларации по НДС — если налогоплательщик в текущем моменте получил права на вычет по документам, которые собрал раньше. Снова подавать обосновывающую документацию в ИФНС не требуется (п. 1 ст. 164 НК РФ).
В нормативах ФНС разъясняется, в каких случаях и как заполнить раздел 6 декларации по НДС, — если закончился 180-дневный срок, отведенный на сбор документации, а налогоплательщик подготовил не все бумаги. В такой ситуации на экспортные товары начисляют обычный (не льготный) налог на добавленную стоимость. Если в следующем налоговом периоде плательщик соберет все сопроводительные документы, то он вправе возместить доначисленный налог и отразить его в блоке 4 декларации.
Какие коды указывать в разделе 4
Действующий бланк и правила формирования отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. В этом же нормативе приводится и порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС — в главе IX приказа № ММВ-7-3/558@.
Если плательщик проставляет НДС 0 в декларации по НДС и отражает в отчете экспортную деятельность, ему необходимо указать коды таких операций. Перечень кодов закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость № ММВ-7-3/558@.
Кодировка для операций, облагаемых по нулевой ставке, указана в части 3 приложения № 1. Вот основные коды:
Как заполнить раздел 4
Порядок подготовки отчетности по НДС закреплен в приказе № ММВ-7-3/558@. Приведем пошаговую инструкцию по заполнению раздела 4 декларации по НДС для экспортеров, которые своевременно подтвердили права на льготную ставку в 0 %:
Шаг 1. В строке 010 указываем код экспортной операции из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.
Шаг 2. В поле 020 прописываем налоговую базу за истекший период — по операциям с нулевым налогообложением с документально подтвержденной льготой.
Шаг 3. В строке 030 раздела 4 декларации по НДС фиксируем налоговые вычеты по всем экспортным процедурам, по которым плательщик подтвердил ставку в 0 %.
Шаг 4. В поле 040 отражаем сумму налога на добавленную стоимость, который ранее начислили по полной ставке из-за неполного пакета документов.
Шаг 5. В строке 050 показываем величину НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению.
Шаг 6. В строках 060–080 указываем сведения по возврату экспортного товара (если такой возврат производился) по подтвержденной ставке в 0 %.
Шаг 7. В полях 090–110 отражаем сведения об измененных ценах на товары, экспортированные с обоснованной льготной ставкой 0 %.
Шаг 8. В строке 120 вносим сумму налога на добавленную стоимость к возмещению.
Шаг 9. В поле 130 подводим итог по НДС, начисленному к уплате.
Пример заполнения раздела 4 декларации по НДС в 2021 году:
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Декларация по НДС: самые частые ошибки и способы их исправить
Где чаще всего ошибаются налогоплательщики и что с этим делать, рассказали налоговики на своем сайте в интернете. Запоминайте!
Важно! С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Ошибка 1:
При принятии к вычету «импортного» НДС неверно проставлены код вида операции и номер декларации на товары.
Решение:
Представить уточненную налоговую декларацию с указанием кода вида операции 20 и верного номера ДТ.
О порядке возмещения (возврата) НДС при импорте товаров читайте тут.
Ошибка 2:
При заполнении книги продаж по операциям с контрагентами — плательщиками НДС, проставлен код вида операции 26, который предназначен для операций по реализации ТРУ физлицам.
Решение:
Представить уточненку, заменив код вида операции 26 на 01.
Все возможные коды видов операций по НДС с расшифровкой вы найдете здесь.
Ошибка 3:
При восстановлении НДС по ранее исчисленным авансам неверно проставлены номера и даты счетов-фактур.
Решение:
Представить уточненную декларацию с номерами и датами счетов-фактур, соответствующими номерам и датам счетов-фактур, в которых исчислялся авансовый НДС.
Об НДС при авансах читайте:
Ошибка 4:
При частичном принятии НДС к вычету неверно указана стоимость покупки (если конкретнее, то должна быть приведена полная стоимость, а указана ее часть, с которой взяли вычет).
Решение:
Представить уточненную налоговую декларацию с указанием полной стоимости товаров, работ, услуг.
Во всех указанных случаях вместо уточненки контролеры разрешили подать формализованный ответ с соответствующими изменениями.
https://gosuchetnik. ru/bukhgalteriya/kak-zapolnit-razdel-4-deklaratsii-po-nds
https://nalog-nalog. ru/nds/deklaraciya_nds/deklaraciya-po-nds-samye-chastye-oshibki-i-sposoby-ih-ispravit/